SC HAVRELIUC-EXPERTIZA CONSULTANTA, CONTABILITATE SRL

SC HAVRELIUC-EXPERTIZA, CONSULTANTA, CONTABILITATE SRL este o societate de expertiza contabila si fiscala, evidenta contabila si consultanta fiscala si are ca obiect principal de activitate conform codului CAEN actualizat: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar, consultanta în domeniul fiscal.

SC HAVRELIUC-EXPERTIZA, CONSULTANTA, CONTABILITATE SRL este inscrisa in

-Tabloul Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati sub numarul 4481 / 2007.

-Tabloul Camerei Consultantilor Fiscali sub numarul 22 / 2007.

SC HAVRELIUC-EXPERTIZA, CONSULTANTA, CONTABILITATE SRL este prezenta pe piata serviciilor de expertiza contabila si fiscala, evidenta contabila si consultanta fiscala din Bucuresti cu activitati de:

-evidenta contabila societati comerciale

-evidenta contabila persoane fizice autorizate

-consultanta fiscala

-expertize contabile judiciare si extrajudiciare

expertize fiscale judiciare si extrajudiciare

Certificare D 101

 

Extras

Art. 83 dinCodul de procedura fiscala

(5) Declaratiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de catre un consultant fiscal, în conditiile legii, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditarea. (se suspenda pâna la 1 ianuarie 2010) ( articol aprobat prin Legea. nr.52/2009 pentru aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale )

In urma publicarii Legii nr.52/2009 pentru aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale, certificarea declaratiilor 101 (anuale) intra in vigoare incepind cu 1 ianuarie 2010.

Astfel declaratiile 101-Declaratie privind impozitul pe profit, care se depun dupa 1 ianuarie 2010, se refera la exercitiul financiar 2009

 

Pentru a realiza acest obiectiv, solicitantul va prezenta urmatoarea documentatie necesar a intocmirii si certificarii declaratiei 101 :

Se vor aduce copii dupa  :

- certificat de inmatriculare

- act constitutiv

- hotarirea judecatoreasca de infiintare

- certificat in scopuri de tva (in situatia in care societatea este platitor de tva)

- copie CI asociati

- ultimul certificat constatator

Obs : Reprezentantul legal al societatii va avea si originalele actelor aduse in copii ptr conformitate.

Alte documente care vor fi cerute de catre consultant ulterior in urma analizei obiectului de activitate

- Balanta de verificare analitica la 31.12.2009, cu solduri initiale.

- Fisele de cont pentru urmatoarele conturi :

·       capital social subscris varsat

·        rezerva legala

·        provizioane

·        declaratiile anuale 101  impozit pe profit din anii anteriori (ultimii cinci ani in cazul in care societatea a realizat pierdere fiscala) precum si declaratiile 100 trimestriale depuse (inclusiv cele rectificative)

·        cheltuieli (fisele analitice pentru simbolurile de conturi clasa 6)

·        venituri (fise analitice pentru simbolurile de conturi clasa 7)

Dupa  incheierea contractului, consultantul fiscal desemnat va trece la analiza documentatiei prezentate de catre solicitant, tinind cont de legislatia in vigoare cu privire la certificarea declaratiei 101.

Ca nota informativa, va prezentam o parte din obiectul analizei in vederea certificarii.

Venituri neimpozabile

a) dividendele primite de la o persoana juridica româna;

b) diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare,

c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum şi veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;

d) veniturile neimpozabile, prevazute expres în acorduri şi memorandumuri aprobate prin acte normative.

e) dividende din Uniunea Europeana, au regimul special de impozitare,

Cheltuieli deductibile

(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate în scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare.

a) cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de catre contribuabil;

b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii şi cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca şi a bolilor profesionale;

c) cheltuielile reprezentând contributiile pentru asigurarea de accidente de munca şi boli profesionale, potrivit legii, şi cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;

d) cheltuielile de reclama şi publicitate efectuate în scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor,

e) cheltuielile de transport şi de cazare în tara şi în strainatate, efectuate pentru salariati şi administratori, precum şi pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;

f) contributia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;

g) taxele de înscriere, cotizatiile şi contributiile obligatorii, reglementate de actele normative în vigoare, precum şi contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca;

h) cheltuielile pentru formarea şi perfectionarea profesionala a personalului angajat;

i) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la târguri şi expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;

j) cheltuielile de cercetare, precum şi cheltuielile de dezvoltare care nu îndeplinesc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de vedere contabil;

k) cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, întretinerea şi perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate;

l) cheltuielile pentru protejarea mediului şi conservarea resurselor;

m) taxele de înscriere, cotizatiile şi contributiile datorate catre camerele de comert şi industrie, organizatiile sindicale şi organizatiile patronale;

n) pierderile înregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neîncasate, prevazute in norme :

Cheltuieli cu deductibilitate limitata:

a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2%

b) suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari în România şi în strainatate;

c) cheltuielile sociale, în limita unei cote de pâna la 2%,

d) perisabilitatile

e) cheltuielile reprezentând tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;

f) cheltuielile cu provizioane şi rezerve

h) cheltuielile cu dobânda şi diferentele de curs valutar,

i) amortizarea,

j) cheltuielile efectuate în numele unui angajat, la schemele de pensii facultative

k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate

l) cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu

m) cheltuielile de functionare, unui sediu aflat in locuinta proprietate personala

n) cheltuielile de functionare, întretinere şi reparatii, aferente autoturismelor

Cheltuieli nedeductibile:

a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat,

b) dobânzile/majorarile de întârziere, amenzile, confiscarile şi penalitatile de întârziere datorate catre autoritatile române,

c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate,

d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor;

e) cheltuielile facute în favoarea actionarilor sau asociatilor,

f) cheltuielile înregistrate în contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii,

g) cheltuielile inregistrate de societatile agricole, pentru dreptul de folosinta al terenului agricol adus de membrii asociati, peste cota de distributie

h) cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice

i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile,

j) cheltuielile cu contributiile platite peste limitele stabilite

k) cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale

l) alte cheltuieli salariale şi/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat,

m) cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora în scopul activitatilor desfaşurate şi pentru care nu sunt încheiate contracte;

n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului,

o) pierderile înregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau în litigiu, neîncasate,

p) cheltuielile de sponsorizare peste limitele legale.

r) cheltuielile înregistrate în evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv

s) cheltuielile cu taxele şi cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfaşurata de contribuabili peste limita legala

ş) cheltuielile reprezentând valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari, se înregistreaza o descreştere a valorii acestora.

t) în perioada 1 mai 2009—31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaşeasca 3.500 kg şi care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul soferului, aflate în proprietatea sau în folosinta contribuabilului, cu anumite exceptii prevazute in lege:

Cheltuieli cu dobanzile si diferente de curs valutar

Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.

Pierderi fiscale

Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi.